Volltextveröffentlichungen (7)

• openjur.de

  Anbau an bestehendes Gebäude als selbständiges Wirtschaftsgut; keine Versagung linearer AfA trotz Inanspruchnahme von Restwertabschreibungen nach § 4 Abs. 3 FördG; AfA-Bemessungsgrundlage nach Gebäudeentnahme aus dem Betriebsvermögen

• Betriebs-Berater

  Anbau an bestehendes Gebäude als selbständiges Wirtschaftsgut

• Judicialis

  EStG § 7 Abs. 4; ; EStG § ... 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b; ; EStG § 16 Abs. 4; ; EStG § 7 Abs. 5a; ; EStG § 6 Abs. 5; ; FördG § 4 Abs. 3; ; FördG § 3 Satz 1; ; FördG § 4; ; FördG § 1; ; FördG § 2; ; FördG § 3; ; FördG § 3 Satz 1; ; FördG § 3 Satz 2 Nr. 3; ; HGB § 255 Abs. 2

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• rechtsportal.de
• datenbank.nwb.de

  Anbau an bestehendes Gebäude als selbständiges Wirtschaftsgut; AfA-Bemessungsgrundlage nach Entnahme des Gebäudes aus dem Betriebsvermögen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Herstellung eines neuen, abnutzbaren unbeweglichen Wirtschaftsgutes durch die Errichtung eines Anbaus; Möglichkeit der Absetzungen für Abnutzung (AfA) hinsichtlich der im Rahmen eines Einzelunternehmens genutzten Räume samt Außenanlagen

• Entscheidungssammlung Denkmalrecht , S. 453 (Leitsatz)
  Teil einer Urteilssammlung im PDF-Format

• ebnerstolz.de (Kurzinformation)

  Gebäudeanbau kann selbstständiges Wirtschaftsgut sein

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 7 Abs 4, FöGbG § 4 Abs 3
  Absetzung für Abnutzung; Anbau; Entnahme; Restwertabschreibung; Stille Reserven

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 05.12.2007 - 7 K 147/06
• BFH, 17.09.2008 - IX R 1/08

Papierfundstellen

• BFH/NV 2009, 370

Wird zitiert von ... (3)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 16.02.2006 - IX B 173/05

  FörderG: Restwertabschreibung nach § 4 Abs. 3

  Auszug aus BFH, 17.09.2008 - IX R 1/08

  Die Sonderabschreibung nach dem FördG, insbesondere die Restwertabschreibung nach § 4 Abs. 3 FördG --vorliegend auf die Modernisierungsmaßnahmen des Altbaus--, schließt zwar parallele lineare AfA hinsichtlich der nämlichen zu verteilenden Aufwendungen während des Begünstigungszeitraums grundsätzlich aus (BFH-Beschluss vom 16. Februar 2006 IX B 173/05, BFH/NV 2006, 1085).

  Während des Begünstigungszeitraums nicht erfolgte und nicht nachholbare Abschreibungen gehen erst nach dessen Ablauf in die Bemessungsgrundlage für die dann nach allgemeinen Grundsätzen zulässigen AfA ein (vgl. BFH-Urteil vom 3. Juli 1984 IX R 45/84, BFHE 141, 518, BStBl II 1984, 709, sowie BFH-Beschluss in BFH/NV 2006, 1085).

• BFH, 25.01.2007 - III R 49/06

  Anbau an bestehendes Gebäude als selbständiges Wirtschaftsgut

  Auszug aus BFH, 17.09.2008 - IX R 1/08

  Ein Anbau an ein bestehendes Gebäude ist insbesondere dann ein gegenüber diesem selbständiges Wirtschaftsgut, wenn er mit dem Altgebäude baulich nicht verschachtelt ist (BFH-Urteil vom 25. Januar 2007 III R 49/06, BFHE 215, 459, BStBl II 2007, 586).

  Die Frage der baulichen Verschachtelung ist maßgeblich nach der eigenen Standfestigkeit des Anbaus aufgrund eigener Fundamentierung und Ausstattung mit eigenen, tragenden Mauern zu beurteilen (BFH-Urteil in BFHE 215, 459, BStBl II 2007, 586, m.w.N.).

• BFH, 18.09.2007 - IX R 31/05

  Sonderabschreibung nach dem FördG bei baulicher Umgestaltung

  Auszug aus BFH, 17.09.2008 - IX R 1/08

  Steuerpflichtige, die begünstigte Investitionen im Fördergebiet durchführen, sind zur Vornahme von Sonderabschreibungen nach § 4 FördG berechtigt, sofern die Tatbestände der §§ 1 bis 3 FördG erfüllt sind (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 18. September 2007 IX R 31/05, BFH/NV 2008, 762, m.w.N.).

  Eine erstmalige Herstellung eines Gebäudes ist gegeben, wenn ein neues, bisher nicht vorhandenes Gebäude nicht nur rechtlich, sondern tatsächlich --durch Baumaßnahmen-- geschaffen wird (vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 2008, 762, m.w.N. zur ständigen Rechtsprechung).

 
• BFH, 24.08.2006 - IX R 52/04

  Personelle Verflechtung auch dann, wenn Gesellschafter-Geschäftsführer der …

  Auszug aus BFH, 17.09.2008 - IX R 1/08

  Denn der Kläger hat im Streitjahr ursprünglich eigenbetrieblich genutzte Büroräume nach Veräußerung seines Einzelunternehmens an die S, deren alleiniger geschäftsführender Gesellschafter er war, vermietet (zur Betriebsaufspaltung vgl. BFH-Beschluss vom 8. November 1971 GrS 2/71, BFHE 103, 440, BStBl II 1972, 63; BFH-Urteile vom 24. August 2006 IX R 52/04, BFHE 215, 107, BStBl II 2007, 165;… vom 3. Juni 2003 IX R 15/01, BFH/NV 2003, 1321).
• BFH, 14.12.1999 - IX R 62/96

  AfA-Bemessungsgrundlage nach Betriebsaufgabe

  Auszug aus BFH, 17.09.2008 - IX R 1/08

  Der gemeine Wert ist auch dann AfA-Bemessungsgrundlage für ein nach einer Betriebsaufgabe vermietetes ehemaliges Betriebsgebäude, wenn der Aufgabegewinn wegen des Freibetrags nach § 16 Abs. 4 EStG nicht besteuert worden ist (BFH-Urteil vom 14. Dezember 1999 IX R 62/96, BFHE 190, 438, BStBl II 2000, 656).
• BFH, 03.05.1994 - IX R 59/92

  Die AfA ist bei einer vermieteten Wohnung nach den ursprünglichen Anschaffungs- …

  Auszug aus BFH, 17.09.2008 - IX R 1/08

  Teilwert bzw. gemeiner Wert bilden jedoch nur dann die maßgebliche AfA-Bemessungsgrundlage, wenn das Gebäude mit diesen Werten steuerlich erfasst wurde, d.h. die stillen Reserven durch die Entnahme oder Betriebsaufgabe tatsächlich aufgedeckt und steuerlich erfasst worden sind oder noch erfasst werden können (BFH-Urteil vom 3. Mai 1994 IX R 59/92, BFHE 174, 422, BStBl II 1994, 749).
• BFH, 03.06.2003 - IX R 15/01

  Betriebsaufspaltung, Grundstück als wesentliche Betriebsgrundlage

  Auszug aus BFH, 17.09.2008 - IX R 1/08

  Denn der Kläger hat im Streitjahr ursprünglich eigenbetrieblich genutzte Büroräume nach Veräußerung seines Einzelunternehmens an die S, deren alleiniger geschäftsführender Gesellschafter er war, vermietet (zur Betriebsaufspaltung vgl. BFH-Beschluss vom 8. November 1971 GrS 2/71, BFHE 103, 440, BStBl II 1972, 63; BFH-Urteile vom 24. August 2006 IX R 52/04, BFHE 215, 107, BStBl II 2007, 165; vom 3. Juni 2003 IX R 15/01, BFH/NV 2003, 1321).
• BFH, 08.11.1971 - GrS 2/71

  Völlige Personenidentität in Fällen der Betriebsaufspaltung nicht Voraussetzung …

  Auszug aus BFH, 17.09.2008 - IX R 1/08

  Denn der Kläger hat im Streitjahr ursprünglich eigenbetrieblich genutzte Büroräume nach Veräußerung seines Einzelunternehmens an die S, deren alleiniger geschäftsführender Gesellschafter er war, vermietet (zur Betriebsaufspaltung vgl. BFH-Beschluss vom 8. November 1971 GrS 2/71, BFHE 103, 440, BStBl II 1972, 63; BFH-Urteile vom 24. August 2006 IX R 52/04, BFHE 215, 107, BStBl II 2007, 165;… vom 3. Juni 2003 IX R 15/01, BFH/NV 2003, 1321).
• BFH, 08.11.1994 - IX R 9/93

  Vermögensübertragung

  Auszug aus BFH, 17.09.2008 - IX R 1/08

  Nach einer Entnahme bildet der Teilwert bzw. der gemeine Wert die neue AfA-Bemessungsgrundlage bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (ständige Rechtsprechung, BFH-Urteile vom 29. April 1992 XI R 5/90, BFHE 168, 161, BStBl II 1992, 969; vom 8. November 1994 IX R 9/93, BFHE 175, 574, BStBl II 1995, 170, m.w.N.).
• BFH, 03.07.1984 - IX R 45/84

  Keine Nachholung versehentlich unterlassener Afa nach § 7 Abs. 4 Satz 1 EStG und …

  Auszug aus BFH, 17.09.2008 - IX R 1/08

  Während des Begünstigungszeitraums nicht erfolgte und nicht nachholbare Abschreibungen gehen erst nach dessen Ablauf in die Bemessungsgrundlage für die dann nach allgemeinen Grundsätzen zulässigen AfA ein (vgl. BFH-Urteil vom 3. Juli 1984 IX R 45/84, BFHE 141, 518, BStBl II 1984, 709, sowie BFH-Beschluss in BFH/NV 2006, 1085).
• BFH, 29.04.1992 - XI R 5/90

  Versagung der Zustimmung zur Revisionsrücknahme
• BFH, 27.06.1995 - IX R 11/93

  AfA nach Grundstücksentnahme oder Betriebsaufgabe

• BFH, 22.02.2021 - IX R 13/19

  Zur Höhe der AfA-Bemessungsgrundlage von im Gesamthandsvermögen einer …

  Allerdings wird die Überführung vom Betriebsvermögen in das Privatvermögen in den geschilderten Fällen als "anschaffungsähnlicher Vorgang" angesehen mit der Folge, dass in entsprechender Anwendung der genannten Regelungen fiktive Anschaffungskosten in der Höhe anzusetzen sind, in der bei der Ermittlung des Entnahmegewinns (§ 4 Abs. 1 Satz 1 i.V.m. § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG) oder des Aufgabegewinns (§ 16 Abs. 1 und 3 EStG) kraft Gesetzes die stillen Reserven für das betriebliche Gebäude aufgelöst werden; diese Werte treten an die Stelle der Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten, die nach § 7 Abs. 1 Satz 1, Abs. 4 Satz 1, Abs. 5 Satz 1 EStG sonst für die Berechnung der AfA maßgebend sind (ständige Rechtsprechung, s. die Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 09.08.1983 - VIII R 177/80, BFHE 139, 187, BStBl II 1983, 759; vom 08.11.1994 - IX R 9/93, BFHE 175, 574, BStBl II 1995, 170; vom 17.09.2008 - IX R 1/08, BFH/NV 2009, 370, sowie BFH-Beschluss vom 02.07.1992 - IX B 169/91, BFHE 168, 298, BStBl II 1992, 909, jeweils zur Entnahme von Gebäuden; s. zudem BFH-Urteile vom 02.02.1990 - III R 173/86, BFHE 159, 505, BStBl II 1990, 497; vom 29.04.1992 - XI R 5/90, BFHE 168, 161, BStBl II 1992, 969;… vom 15.12.1993 - X R 158/90, BFH/NV 1994, 476;… vom 10.05.1995 - IX R 54/91, BFH/NV 1995, 1055, und vom 14.12.1999 - IX R 62/96, BFHE 190, 438, BStBl II 2000, 656, jeweils zur Betriebsaufgabe; vgl. ferner BFH-Urteil vom 13.04.2010 - IX R 22/09, BFHE 229, 189, BStBl II 2010, 790, zur Entnahme einer qualifizierten Beteiligung).

  b) Nach einer Betriebsaufgabe bildet der gemeine Wert die neue AfA-Bemessungsgrundlage für ein nach der Betriebsaufgabe vermietetes ehemaliges Betriebsgebäude bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung, wenn das Gebäude mit diesem Wert steuerlich erfasst wurde (vgl. BFH-Urteile in BFHE 159, 505, BStBl II 1990, 497; in BFHE 168, 161, BStBl II 1992, 969;… in BFH/NV 1994, 476;… in BFH/NV 1995, 1055; in BFHE 190, 438, BStBl II 2000, 656, und in BFH/NV 2009, 370, m.w.N.).

• FG Hamburg, 29.03.2019 - 3 K 287/17

  Einkommensteuer: AfA auf durchgehend vermietete Gebäude nach Ende einer …

  Gleichwohl behandelt die Rechtsprechung die Entnahme eines abnutzbaren Wirtschaftsguts grundsätzlich als anschaffungsähnlichen Vorgang, wenn das Wirtschaftsgut weiterhin zur Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung genutzt wird; der Teilwert oder im Fall der Betriebsaufgabe der gemeine Wert ist dann künftig die Grundlage für die Bemessung der AfA (BFH-Urteile vom 6. Dezember 2017 VI R 68/15, BStBl II 2019, 128; vom 13. April 2010 IX R 22/09, BStBl II 2010, 790; vom 17. September 2008 IX R 1/08, BFH/NV 2009, 370; vom 9. August 1983 VIII R 177/80, BStBl II 1983, 759; s. auch BFH-Urteile vom 13. April 2010 IX R 22/09, BStBl II 2010, 790; vom 24. Juni 2008 IX R 58/05, BStBl II 2008, 872, zu § 17 EStG).

  Ist eine Betriebsaufgabe oder eine Entnahme jedoch steuerlich nicht erfasst worden (…vgl. BFH-Urteil vom 10. Mai 1995 IX R 54/91, BFH/NV 1995, 1055) oder auf Grund einer Sondervorschrift steuerlich nicht zu erfassen gewesen, bilden die historischen Anschaffungskosten weiterhin die Grundlage für die Bemessung der AfA (BFH-Urteile vom 6. Dezember 2017 VI R 68/15, BStBl II 2019, 128; vom 13. April 2010 IX R 22/09, BStBl II 2010, 790; vom 17. September 2008 IX R 1/08, BFH/NV 2009, 370; vom 3. Mai 1994 IX R 59/92, BStBl II 1994, 749).

• FG Thüringen, 17.03.2022 - 4 K 559/19
  Ein Anbau an ein bestehendes Gebäude ist insbesondere dann ein gegenüber diesem selbständiges Wirtschaftsgut, wenn er mit dem Altgebäude baulich nicht verschachtelt ist (vgl. BFH-Urteil vom 17.09.2008 IX R 1/08, BFH/NV 2009, 370 ).

  Die Frage der baulichen Verschachtelung ist maßgeblich nach der eigenen Standfestigkeit des Anbaus aufgrund eigener Fundamentierung und Ausstattung mit eigenen, tragenden Mauern zu beurteilen (vgl. BFH-Urteil vom 17.09.2008 IX R 1/08, BFH/NV 2009, 370 ).

  Soweit nach der o.a. Rechtsprechung (vgl. BFH-Urteil vom 17.09.2008 IX R 1/08, BFH/NV 2009, 370 ) ein Anbau an ein bestehendes Gebäude insbesondere nur dann ein gegenüber diesem selbständiges Wirtschaftsgut sei, wenn er mit dem Altgebäude baulich nicht verschachtelt sei, hat der Beklagte aber nicht hinreichend beachtet, dass nach der in Bezug genommenen BFH-Rechtsprechung die Frage der baulichen Verschachtelung - unabhängig vom Nutzungs- und Funktionszusammenhang - maßgeblich nach der bautechnischen Selbständigkeit, also nach der eigenen Standfestigkeit des Anbaus aufgrund eigener Fundamentierung und Ausstattung mit eigenen, tragenden Mauern zu beurteilen ist.